Tributação do reino unido das opções de ações

Tributação no Reino Unido das opções de ações
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, poderá ter renda quando você receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você descartar a opção ou ação recebida quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de ações que não são concedidas sob um plano de compra de ações nem um plano da ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de ação estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações estatutária, geralmente você não incluirá nenhum valor em sua receita bruta ao receber ou exercer a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende a ação que comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos do período de detenção especial, terá que tratar a receita da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de ações, bem como regras para quando a receita é reportada e como a receita é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar o valor correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatado em seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário informará as datas e os valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a serem informados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador conceder a você uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la dependerão se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve declarar a receita para uma opção com um valor justo de mercado prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado da ação recebida no exercício, menos o valor pago, quando você exercer a opção. Você tem lucro tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatório, consulte a publicação 525.

Estados Unidos: Tributação transfronteiriça de opções de ações.
Opções de ações são cada vez mais um componente significativo do pacote de remuneração de executivos internacionais. Existem armadilhas fiscais e oportunidades para empregadores e empregados, particularmente quando mais de uma jurisdição tributária está envolvida. Consequentemente, é importante que os empregadores e funcionários abordem os problemas desde o início. Além das alocações de imposto de renda para pessoas físicas, há outras implicações inesperadas, como a retenção do imposto de trabalho nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense, e o imposto potencial sobre imóveis para não-residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas são as seguintes.
QUE TIPO DE OPÇÃO É ISSO?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas pela legislação tributária dos EUA. Apesar de todas as opções de ações serem presumivelmente planejadas como incentivos, um tipo especial de opção é caracterizado como uma opção de ações de incentivo ("ISO") se atender a certos requisitos legais. Um indivíduo que recebe tal opção não está sujeito ao imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o beneficiário será tributado a taxas de ganho de capital de longo prazo sobre o ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o beneficiário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a receita de compensação no ano em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se a ação se valorizar após a data do exercício, o empregado poderá vender a ação e pagar o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITA A IMPOSTOS?
Os residentes e cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não-residentes que possuem NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​sobre o valor total da renda da opção, se as opções forem exercidas enquanto eles forem residentes nos EUA. Se um indivíduo que não for cidadão dos EUA for um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não-residente estará isento do imposto dos EUA sobre a parcela da renda da opção atribuível a serviços prestados enquanto estiver fisicamente fora do país. Estados. Tal indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto sobre rendimentos dos Estados Unidos atribuível a serviços realizados nos Estados Unidos. A alocação de renda de opções entre fontes dos Estados Unidos e estrangeiras pode ser baseada no número de dias que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante para um executivo internacional manter um registro cuidadoso de onde ele está diariamente e se cada dia é um dia de trabalho ou um dia de folga. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos fiscais do trabalho dos EUA. Eles se aplicam a empregadores estrangeiros e norte-americanos.
Um indivíduo que está sujeito a impostos em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar dupla tributação se as leis tributárias dos países não harmonizarem a tributação de opções. O evento tributável e, portanto, o momento da tributação, pode não ser o mesmo ou créditos fiscais podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalha no país estrangeiro recebe e exerce NQSOs de empresas estrangeiras, os EUA tributam a receita da opção (sujeito à exclusão de receita de ganho estrangeiro). Se o País Estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda a ação quatro anos depois, enquanto ainda residente do País Estrangeiro, haverá um descompasso entre o momento e os valores e os tipos de renda sujeitos a impostos. Os benefícios potenciais de créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE PROPRIEDADE DOS EUA SERÁ APLICADO?
O valor justo de mercado das opções de ações em uma empresa dos EUA está incluído no patrimônio tributável de um falecido. Se o indivíduo for cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo estará sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não seja cidadão dos EUA ou residente nos EUA está sujeito ao imposto predial americano sobre apenas os ativos dos EUA. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo uma propriedade situs dos EUA sujeita a impostos. Pode haver incompatibilidades de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, o empregador deve considerar as implicações fiscais para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades de empresas internacionais e seus executivos internacionais. Indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais nos EUA e no exterior ao decidir quando exercitar as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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As autoridades fiscais do Reino Unido comentam os planos da Unidade de Ações Restritas.
HM Revenue & amp; A Customs (& quot; HMRC & quot;) atualizou recentemente os seus manuais e forneceu a sua análise de como as Unidades de Ações Restritas ("RSUs") devem ser tributadas no Reino Unido. Salvo indicação em contrário, este resumo pressupõe que o participante é residente no Reino Unido e residente habitual em todos os momentos relevantes.
O entendimento padrão do HMRC de um prêmio de RSU é que este é normalmente um acordo para emitir ou transferir ações ou ações no momento em que o prêmio é concedido; o prêmio será conferido quando todas as condições estabelecidas para serem satisfeitas antes que as ações ou ações possam ser emitidas sejam atendidas, por exemplo, tempo, emprego ou condições de desempenho.
O HMRC considera que o empregado estará geralmente sujeito a imposto de renda e, possivelmente, contribuições de Seguro Nacional ("NIcs") sobre o valor dos títulos quando o funcionário adquirir as ações subjacentes ou se tornar autorizado a adquirir as ações subjacentes (se anterior) . Isso pode ocorrer imediatamente após a aquisição e não necessariamente quando as ações são formalmente transferidas. A carga tributária está sob as provisões normais de lucro do imposto de renda em vez das provisões de títulos relacionados ao emprego - isso pode ter um efeito sobre a tributação de funcionários com mobilidade internacional (veja abaixo).
Por outro lado, se as RSUs forem estruturadas de modo que o empregado tenha que exercer o prêmio para adquirir as ações, a carga tributária surgirá com o exercício. Essencialmente, o RSU é então tratado como uma opção de ações para fins de imposto de renda e NIcs do Reino Unido, e o encargo fiscal surge sob as provisões de títulos relacionados ao emprego.
Se o empregado tem direito a equivalentes de dividendo sob o plano relevante, o empregado estará sujeito ao imposto de renda e NIcs sobre os pagamentos como renda normal de emprego no ano em que o empregado o receber, ou antes se ele se tornar titular de tal receita .
Se o prêmio RSU for um direito de valorização de ações ("SAR") em vez de um contrato para emitir ou transferir ações ou ações, ou seja, ele fornece um valor monetário equivalente ao aumento no valor de um número especificado de ações durante um período de tempo especificado, então o funcionário geralmente estará sujeito a imposto de renda e NIcs quando o direito de se beneficiar sob a SAR for apreciado. Se a SAR for liquidada em dinheiro, o ponto de imposto estará normalmente no recebimento ou antes, se o dinheiro for disponibilizado para o empregado. Se o SAR for liquidado por ações, o ponto de imposto normalmente será na aquisição do interesse beneficiário nas ações - normalmente no vesting.
Se as RSUs forem concedidas a residentes fora do Reino Unido (por exemplo, funcionários móveis internacionais), o tratamento fiscal poderá ser diferente do esperado e os clientes deverão falar com uma das equipes da Reed Smith. Muitas empresas têm assumido historicamente que as RSUs serão taxadas como opções de ações. Dependendo da estrutura do plano relevante e das circunstâncias da premiação, essa suposição pode estar incorreta.
Em geral, quando um empregado recebe uma opção de compra de ações, a posição fiscal dependerá da residência do empregado na data da concessão. Assim, ignorando a renda remetida ao Reino Unido, se o funcionário não for residente do Reino Unido ou residir normalmente na data da outorga, uma cobrança ao imposto de renda sob as provisões de títulos relacionados ao emprego não poderá ocorrer no exercício, embora possa haver uma cobrança na venda das ações subjacentes. Novamente, ignorando a base de remessa, quando o empregado recebe uma renda geral (por exemplo, no recebimento de um bônus em dinheiro) de acordo com as provisões de lucro do imposto de renda padrão, a posição fiscal dependerá do período em que a receita foi obtida. Nesse caso, um funcionário residente não residente no Reino Unido pode estar sujeito ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido para o rendimento relevante sobre a aquisição, na medida em que se relacione com as obrigações exercidas no Reino Unido independentemente da sua residência na data da concessão.

Implicações fiscais no Reino Unido para opções de ações.
o ganho está sujeito a imposto de renda e seguro nacional à sua alíquota marginal do imposto do Reino Unido, 20%, 40% ou 50%
seguro nacional seria de 12%, 2% e 2% nas alíquotas relevantes.
infelizmente não importa quanto tempo você manteve a opção.
Espero que isto é o que você precisa, mas por favor, deixe-me saber se há alguma dúvida.
Obrigado. A legislação mudou recentemente? Eu já havia sido avisado anteriormente que, como foram mantidos por um tempo, não houve implicações fiscais. Eu pensei que eles podem estar sujeitos a imposto sobre ganhos de capital como eles eram ativos, não o imposto de renda e eu seria capaz de usar meu subsídio CGT individual para off set. Há alguma permissão para o imposto off set?
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Opções American Stock.
Alívio de imposto do Reino Unido sobre ganhos de opções de ações pode ser obtido através da criação de um H M Revenue & amp; Acordo alfandegário ("Subplano") que atribuirá o status favorecido a impostos do Reino Unido a opções concedidas por uma empresa dos EUA a seus funcionários ou funcionários de sua subsidiária no Reino Unido.
A isenção fiscal está disponível em relação a opções com um valor justo de mercado agregado de 30.000 determinado na data da concessão da opção. Os ganhos associados às opções concedidas fora dos acordos aprovados estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido e (nos casos apropriados) Contribuições para o Seguro Nacional ("NIC"), quando apropriado. No entanto, empregadores NICs podem ser transferidos para o optionee por uma eleição conjunta ou um acordo com o oponente. O locatário normalmente receberá benefícios fiscais para quaisquer NICs de empregadores pagas.
Requisitos
As ações devem satisfazer as condições estatutárias. A opção deve ser exercida: (i) no ou após o terceiro e, o mais tardar, no décimo aniversário da data da outorga da opção; ou (ii) quando as regras permitirem, antes do terceiro aniversário da data da concessão e no prazo de 6 meses após a cessação do contrato de trabalho com o grupo em virtude de lesão, incapacidade, despedimento ou reforma.
Tratamento Tributário.
Qualquer ganho decorrente do exercício da opção não está sujeito a imposto de renda ou responsabilidade de NICs. Tratamento tributário favorável ao ganho de capital. O custo de estabelecimento e administração do Subplano é dedutível para efeitos de imposto sobre as sociedades.
As empresas listadas e privadas podem estabelecer os arranjos aprovados. Arranjos aprovados podem ser configurados para quase todos os planos internacionais. Não há alterações no Plano dos EUA nem na forma como o Plano dos EUA é administrado. O acordo aprovado é aplicável apenas a opções às quais é expressado aplicar-se na data da concessão. Flexibilidade consequencial na concessão de H M Revenue & amp; Opções aprovadas e não aprovadas pela alfândega. A adoção é geralmente feita pelo Administrador ou Comitê de Remuneração do Plano dos EUA. Além do benefício fiscal, os funcionários do Reino Unido podem participar basicamente da mesma base que os funcionários em todo o mundo.
Este briefing foi preparado apenas para orientação geral e não deve ser utilizado sem aconselhamento específico. Por favor, entre em contato conosco se precisar de mais informações.
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